|
| 1. |  Is er bij ons ook iets loos? | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2004, 7/8, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| |
|
| 2. | Internal control volgens Sarbanes-Oxley | Reageer |
| | (Emanuels, Prof. Dr. J.A. , 2004, 7/8, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | In deze bijdrage worden de recente ontwikkelingen
rondom het afleggen van verantwoording inzake ‘internal
control’ geschetst. Met name wordt ingegaan op eisen die door
de Sarbanes-Oxley wet (SOx) zijn opgelegd en die een extraterritoriale
werking hebben. Zo stelt SOx 302 verplicht dat het
management vaststelt dat de beheersmaatregelen rond informatieverstrekking
in openbaar gemaakte financiële rapportages
toereikend zijn. SOx 404 voegt als belangrijkste elementen daaraan
toe een verplichte jaarlijkse mededeling over de werking van
deze beheersmaatregelen en een verplichte accountantscontrole.
De werkzaamheden die de accountant moet verrichten om deze
verklaring af te kunnen geven, richten zich op de evaluatie, inclusief
de risico-evaluatie die het management zelf met betrekking
tot het rapportageproces heeft uitgevoerd. De accountant moet
daartoe een substantiële hoeveelheid eigen controlearbeid uitvoeren,
maar ook de uitgevoerde testwerkzaamheden door functionarissen
van de organisatie beoordelen. Er mag in beperkte mate
worden gesteund op de werkzaamheden van derden.
|
| 3. | Sarbanes Oxley en Tabaksblat: dat valt tegen! | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2005, 7/8, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | In de zomer van 2002 werd in acht weken tijd door de senatoren Sarbanes en Oxley een wet ontworpen om het vertrouwen in de kapitaalmarkten te herstellen. Deze wet
werd op 31 juli 2002 door president Bush getekend. De
wet was het gevolg van een groot aantal schandalen, zoals
Enron en Worldcom, waarbij de jaarrekening van deze bedrijven een te gunstig beeld van de werkelijkheid weergaf.
|
| 4. | Met boekhouden houd ik mij niet bezig! | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2006, 7/8, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | Bestuurder Jan Andreae van Ahold meldde recentelijk in de rechtszaal, toen hem werd gevraagd wat hij wist over twee van zijn handtekening voorziene elkaar – inzake de vraag wie de baas was bij de Scandinavische dochter van Ahold – tegensprekende brieven, dat hij zich verre hield van alles wat met accountancy te maken had (NRC handelsblad d.d. 21 maart 2006). Hoewel dit – ervan uitgaande dat hij goed geciteerd is – op zich al een verrassende uitspraak was,
bleek de gerechtelijke uitspraak wellicht nog verrassender.
Slechts de werkelijke valsheid in geschrifte werd veroordeeld. Betekent dit nu dat bestuurders in Nederland zich blijkbaar niet met zaken die samenhangen met de boekhouding hoeven te bemoeien? Kunnen ze dit gewoon over laten aan de CFO? Je zou bijna zeggen: dat kan toch niet waar zijn. Nu is er
sinds de data van de gewraakte handelingen bij Ahold echter wel iets veranderd in de wereld.
|
| 5. | Transformatie van de financiële functie: outsourcen of de kat uit de boom kijken? | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2007, 7/8, vakgebied: Management Accounting) |
| | De meeste bestuurders zullen bij het onderwerp verhoging
van de ‘shareholder value’ niet altijd aan hun administratie
denken. Desalniettemin konden wij vorige maand in de krant lezen dat een grote Nederlandse multinational de
administraties van zijn Europese landen drie jaar geleden
in Polen had geconcentreerd en nu van plan was de werkzaamheden van de ruim 1000 man die daar werkzaam zijn over te dragen aan een koper die de administratie nog efficiënter denkt te kunnen uitvoeren. Dit levert de grote Nederlandse multinational een aanzienlijke besparing op.
|
| 6. | De zoektocht naar meer transparantie | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2007, 10, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | In de internationale ‘corporate governance’-regelgeving wordt dikwijls een rapportage over de ‘internal control’ van een organisatie gevraagd. In dit artikel gaan wij in op
de vraag wat van een dergelijke ‘in control’-verklaring mag
worden verwacht. Wij concluderen als volgt: 1. Naar onze mening is het vanuit een theoretisch perspectief mogelijk om over ‘internal control’ te rapporteren. Het management beschrijft welke problemen op het gebied van ‘internal control’ in de organisatie spelen. Gebruikers van de jaarrekening krijgen hiermee inzicht in de specifieke
vraagstukken die op het gebied van ‘internal control’ spelen en kunnen zelf het belang hiervan beoordelen. Een verklaring dat de organisatie op alle risicogebieden ‘in control’ is zoals de
Commissie Tabaksblat die voorschrijft leidt echter tot verkeerde verwachtingen en kan daarom beter niet vereist worden. 2. ‘In control’-verklaringen die zich alleen richten op betrouwbaarheid van financiële rapportages (Frijns, SOX) zijn in de meeste gevallen mogelijk. Er zijn echter uitzonderingssituaties. Het besturingstype ‘routine control’ is namelijk niet altijd van toepassing. In situaties waarbij onzekerheid bestaat over de toekomst en ‘routine controls’ noodzakelijkerwijs moeten worden vervangen door ‘judgemental controls’ (zoals bij ‘impairment’ en het bepalen van de ‘weighted average cost of capital’) is het resultaat van het proces niet goed meetbaar in termen van de doelstellingen. Wij zijn dan ook van mening dat in het jaarverslag in plaats van een ‘in control’-verklaring een
beschrijving dient te worden opgenomen van de (brede) risico’s en de daarop gerichte ‘controls’ inclusief geconstateerde leemten hierin.
|
| 7. | Erratum bij het artikel: Oscar van Leeuwen en Philip Wallage, De zoektocht naar meer transparantie | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2008, 1/2, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | In het oktober nummer van het MAB heeft in het artikel van Van Leeuwen en Wallage een verwisseling plaatsgevonden. In tabel 2 op pagina 475 dient daar waar 3a vermeld staat 3b te worden gelezen en waar 3b staat 3a. De auteurs verontschuldigen zich voor deze onvolkomenheid.
|
| 8. | Het evalueren van de interne beheersingsomgeving | Reageer |
| | (Leeuwen, Prof. Dr. O.C. van, 2010, 9, vakgebied: Bestuurlijke informatieverzorging) |
| | Aangezien de effectiviteit van de werking van de zogenaamde
interne
beheersingsomgeving een belangrijke factor is voor het al of niet verstrekken
van betrouwbare informatie, verdient het aanbeveling een goede evaluatie uit te voeren
van zowel de opzet als werking van de interne beheersingsomgeving.
In dit artikel wordt een verkenning uitgevoerd naar het beschikbare instrumentarium
om een dergelijke evaluatie uit te kunnen voeren. Dit doen we op basis van een synthese
tussen het gedachtegoed van COSO (1992, 1994) en Simons (1995, 2000). Wij
beogen hiermee een aanzet te geven tot het ontwikkelen van een model om de opzet
en werking van een beheersingsomgeving te kunnen beoordelen.
|
